在现代社会中，环境污染和生态破坏已成为全球性挑战。为了保护和改善环境质量，促进经济结构调整和发展方式的转变，中国于2016年颁布了《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称“环保税法”），并于2018年1月1日正式实施。本文将围绕环保税法的计税基础进行深入探讨，分析其规定、适用范围以及与其他相关法律的协调。
一、环保税的征收对象与计税依据 根据环保税法的规定，应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。其中，每一种应税污染物的计税依据不同。
-
大气污染物和水污染物的计税依据是排放量乘以适用税额。这里的排放量是指纳税人当期实际排放的应税污染物的数量。而适用税额则由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标等因素确定。
-
固体废物的计税依据是其排放量或贮存量。具体来说，对固体废物按照固体废物的排放量征税；而对危险废物的贮存、处置或者综合利用不符合国家有关标准的，应当按照危险废物的贮存量征税。
-
噪声的计税依据则是超过国家规定标准分贝数所对应的固定税额。
二、环保税的税收优惠与减免 环保税法还规定了一系列税收优惠政策，旨在鼓励企业减少污染物排放，推动产业升级和技术创新。例如，纳税人排放应税污染物低于国家和地方规定的排放标准的，可以减按一定比例缴纳环保税；而对于符合条件的企业从事污染防治的第三方治理业务取得的收入，可享受相应的税收优惠。此外，针对农村生活污水处理设施、禽畜养殖业等特定行业也有专门的税收优惠政策。
三、环保税与其他法律的衔接 环保税法的出台不仅是对传统税收体系的补充和完善，也是落实《中华人民共和国环境保护法》的重要举措之一。同时，它也与《中华人民共和国大气污染防治法》、《中华人民共和国水污染防治法》等相关法律法规相呼应，形成了一套较为完整的生态环境保护法律体系。
四、典型案例解析 在实际操作过程中，环保税的计税基础可能会遇到复杂的计算和判断。以下是一个典型的案例：
某化工厂A公司位于中部省份B市，主要生产化工产品。2019年度，该厂排放的大气污染物经检测为45吨，当地适用的环保税税率为每吨20元。
首先，我们需要计算出该公司当年应缴付的大气污染物环保税款总额。根据环保税法的规定，应纳税额=排放量×适用税率，因此：
应纳税额 = 45吨 × 20元/吨 = 900元
在这个案例中，我们可以看到，虽然环保税金额相对较小，但对于企业而言，这不仅是经济成本上的负担，更是对其环境行为的一种约束和激励机制。通过提高企业的环保意识和责任，环保税有助于实现经济发展与环境保护的双赢局面。
五、结论 环保税法的实施标志着中国在生态文明建设上迈出了重要的一步。通过对应税污染物的科学分类和合理的计税方法设计，环保税有效地引导企业和个人自觉减少污染排放，推动绿色发展理念的落地生根。未来，随着环保税制的进一步完善和相关政策的配套支持，我们有理由相信，中国的环境保护工作将会取得更加显著的成绩。